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2020中級經濟師財政稅收備考練習:貨物稅制度

來源:經濟師考試網  [2020-1-1]  【

  貨物稅制度

  一、單項選擇題

  1、以下不屬于增值稅的納稅人的是( )。

  A、在境內銷售勞務的個體工商戶

  B、銷售位于美國的房產境內企業

  C、進口貨物的個人

  D、銷售專利技術給一家俄羅斯公司的境內外資企業

  【正確答案】 B

  【答案解析】 本題考查增值稅的納稅人。凡在中華人民共和國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人。選項B錯誤,所銷售的不動產不在境內,該企業不是增值稅納稅人。

  2、關于增值稅征收范圍的說法,正確的是( )。

  A、將購買的貨物分配給股東,應征收增值稅

  B、縫紉,不征收增值稅

  C、貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),不征收增值稅

  D、銀行銷售金銀的,不征收增值稅

  【正確答案】 A

  【答案解析】 本題考查增值稅征收范圍。B項錯誤,縫紉應當征收增值稅。C項錯誤,貨物期貨應當征收增值稅。D項錯誤,銀行銷售金銀的業務,應當征收增值稅。

  3、以下不屬于增值稅制中的現代服務的是( )。

  A、信息技術服務

  B、文化創意服務

  C、物流輔助服務

  D、文化體育服務

  【正確答案】 D

  【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍,F代服務包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。文化體育服務屬于增值稅制中的生活服務。

  4、納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按照( )繳納增值稅。

  A、旅游娛樂服務

  B、交通運輸服務

  C、文化體育服務

  D、物流輔助服務

  【正確答案】 C

  【答案解析】 本題考查增值稅的征稅范圍。納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按照文化體育服務繳納增值稅。

  5、小規模納稅人的增值稅征收率為( )。

  A、17%

  B、11%

  C、3%

  D、2%

  【正確答案】 C

  【答案解析】 本題考查增值稅的稅率。小規模納稅人的增值稅征收率為3%。

  6、某生產企業屬于增值稅小規模納稅人,今年2月對部分資產盤點后進行處理:銷售邊角廢料,由稅務機關代開增值稅專用發票,取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過的小汽車1輛,小汽車原值為130000元,銷售后取得含稅收入36000元。該企業上述業務應繳納增值稅為( )元。

  A、1800.00

  B、2499.03

  C、3400.00

  D、4200.00

  【正確答案】 B

  【答案解析】 本題考查增值稅的稅率。小規模納稅銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,按3%征收率征收增值稅。該企業應繳納的增值稅=60000×3%+36000/(1+3%)×2%=2499.03(元)。

  7、下列增值稅應稅行為中,適用17%稅率的是( )。

  A、有形動產融資租賃服務

  B、納稅人跨境提供企業管理服務

  C、經紀代理服務

  D、金融商品轉讓

  【正確答案】 A

  【答案解析】 本題考查增值稅的稅率。選項B稅率為0。選項C稅率為6%。選項D稅率為6%。

  8、關于增值稅的計稅依據,下列說法中錯誤的是( )。

  A、納稅人采取折扣方式銷售貨物,可按折扣后的銷售額征收增值稅

  B、采取以舊換新方式銷售貨物,按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價格

  C、采取以物易物方式銷售的,雙方均作購銷處理

  D、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅

  【正確答案】 A

  【答案解析】 本題考查增值稅的計稅依據。A項是錯誤的,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。

  9、購進免稅農產品取得農產品銷售發票或收購發票的,準予抵扣的增值稅進項稅額,按照農產品銷售發票或收購發票上注明的買價和( )的扣除率計算。

  A、3%

  B、6%

  C、11%

  D、17%

  【正確答案】 C

  【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。納稅人購進農產品,取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式為:進項稅額=買價×扣除率。

  10、某酒廠為增值稅一般納稅人,今年6月向小規模納稅人銷售白酒,開具的普通發票上注明金額92600元,同時收取單獨核算的包裝物租金3000元,此項業務的增值稅銷項稅額是( )元。

  A、13454.70

  B、13890.60

  C、15011.32

  D、15301.92

  【正確答案】 B

  【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。增值稅銷項稅額=(92600+3000)/(1+17%)×17%=13890.60(元)。

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責編:hym

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