經濟師考試網

各地資訊

當前位置:經濟師考試網 >> 中級經濟師 >> 考試輔導 >> 商業專業 >> 文章內容

2019中級經濟師商業專業考點串講:商品流通企業財務預算管理

來源:經濟師考試網  [2019-6-11]  【

  商品流通企業財務預算管理

  【本節知識點說明】

  一、重要考點

  1、全面預算的編制

  二、非重點內容

  詳細參考本講義后續內容

  【重要考點】

  【知識點1】全面預算的編制

  (一)熟悉銷售預算、商品采購預算、銷售及管理費用預算

  (二)掌握現金預算相關內容

  ◆ 現金預算的內容:現金收入、現金支出、現金收支差額、資金的籌集與運用

  1.現金收入——包括:期初現金余額、預算期的現金收入

  ◆ 具體包括:現銷、應收賬款收回、應收票據到期兌現、票據貼現收入、出售長期性資產、收回投資等產生的現金的業務,商品銷售收入是最主要的來源

  2.現金支出——包括:預算期預計的各項現金支出

  ◆ 具體包括:商品采購支付貨款、應交稅金、應付利潤、資本性支出等

  【注意】短期借款的利息支付不列入該項,應放在資金的籌集和運用中

  3.現金多余或不足

  (1)當前可動用現金合計=期初現金余額+現金收入

  (2)現金多余或不足=當前可用現金合計-現金支出

  (3)期末現金余額=現金多余或不足+資金的籌集與運用

 、偃绮铑~為負數:則現金不足,需籌集不足部分,如銀行借款

 、谌绮铑~為正數:則現金多余,多余部分可償還債務或投資

  4.資金的籌集和運用

  (1)如資金不足:不足部分可向銀行借款或通過其他方式籌集資金,并預計還本付息的期限和數額

  (2)如資金多余:多余部分可用于償還借款外,還可用于購買有價證券作為短期投資

  【真題舉例:單選】某商品流通企業2016年12月31日的資產負債表中流動資產期末余額為1000萬元,其中貨幣資金期末余額為200萬元,應收賬款期末余額為400萬元,存貨期末余額400萬元。2017年第一季度實現銷售收入1000萬元,該企業銷貨款在當季收回60%,其余銷貨款在下季全部收回,則該商品流通企業2017年第一季度可動用的現金為( )萬元。

  A. 200

  B. 400

  C. 600

  D. 1200

  【答案】D

  【解析】本題的考點為銷售預算和現金預算相關內容。根據公式,當前可動用現金合計=期初現金余額+現金收入,計算如下:

  (1)期初現金余額:題目已知2016年期末余額中貨幣資金期末余額為200萬元,因此結轉到2017年第一季度期初現金余額200萬元

  (2)現金收入:包括兩個部分

 、2016年末400萬元的應收賬款結轉到2017年第一季度收回

 、2017年第一季度銷售收入中在當季收回的60%的貨款,即1000×60%=600萬元

  上述兩個部分之和即為第一季度現金收入合計:400+600=1000萬元

  (3)第一季度可動用的現金合計=200+1000=1200萬元,故選D。

  【例題:單選】某商品流通企業經營A商品,銷售單價為500元,該商品期末存貨為下一季度的銷售量的10%,預算年度期初存貨量為80件,預算年度期末存貨量60件,第1季度的預計銷售量為300件,第2季度的預計銷售量為400件,則第1季度預計商品采購量為( )件。

  A. 300件

  B. 400

  C. 220

  D. 260

  【答案】D

  【解析】本題的考點為商品采購預算相關內容。根據公式,預計商品采購量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量,計算如下:

  (1)預計銷售量:題目已知第1季度預計銷售量為“300”件

  (2)預計期末存貨量:題目告知“商品期末存貨量為下一季度的銷售量的10%”,因此第1季度期末的存貨量應為第2季度的銷售量的10%,題目已知第2季度預計銷售量為400件,因此第1季度的期末存貨量為400×10%=40件

  (3)預計期初存貨量:由于第1季度的期初,即為該年度的期初,因此第1季度的期初存貨量即為年度期初存貨量“80”件;

  (4)第1季度預計商品采購量=300+40-80=260件,故選D。

  【例題:單選】某商品流通企業經營某種商品,全年四季度的預計銷售量依次為200件、500件、300件、400件,該企業銷售及管理費用預算如下表所示:(單位:元)

變動費用

固定費用

銷售傭金         2300

物料用品         2600

合計            4900

工資       6000

租金       9000

折舊      5500

合計       20500

  則銷售及管理費用預算現金支出表中第1季度的現金支出總額為( )元。

  A. 6350

  B. 5825

  C. 4450

  D. 4975

  【答案】C

  【解析】本題的考點為銷售及管理費用預算相關內容。第一季度現金支出總額包括以現金方式支出的變動費用和固定費用兩個部分:

  (1)變動費用:第1季度的變動費用=第1季度的預計銷售量×變動費用分配率

 、僮儎淤M用分配率,即單位產品的變動費,已知4個季度的預計銷售量200件、500件、300件、400件,全年總的預計銷售量為200+500+300+400=1400件,總的變動費用為4900,因此變動費用分配率=4900/1400=3.5

 、诘1季度變動費用=200×3.5=700元

  (2)固定費用:即將以現金方式支出的固定費用平均分攤到每個季度,根據表格可知總的固定費用是20500元,但其中的折舊5500元并不是以現金方式支出的,因此應扣除,則總的固定費用為20500-5500=15000元,則第1季度分攤的固定費用=15000/4=3750元。

  綜上所述,銷售及管理費用預算支出表中第1季度的現金支出總額=700+3750=4450元,故選C。

  【非重點內容】

  【知識點2】全面預算體系

  1.業務預算——又稱“經營預算”,是全面預算的基礎,是商品流通企業各項具有實質性基本活動的預算

  2.財務預算——詳述了現金的流入與流出以及總體的財務狀況

  3.專門決策預算——又稱“資本支出預算”,一般涉及中長期投資,是具有專門用途的預算,與業務預算、財務預算不同,是非常規預算

責編:duoduo

報考指南

熱點資訊

中華考試網APP下載

iPhone下載 Android下載

焚題庫APP下載

极速11选5计划群 云南11选5专家杀号 创新医疗股票 和讯股票 美国股票指数期货代码 12126期浙江20选5 大乐透复式5十3多少钱 瑞银网 20选5复式计算表 上海11选5走势图官网 股票配资平台无法充值